A személyi jövedelemadóról szóló törvény főszabálya szerint a magánszemély minden jövedelme adóköteles, ugyanakkor a jogszabály külön rendelkezik – egyes meghatározott juttatásként – a rendezvényekkel és az üzleti ajándékokkal kapcsolatos adókötelezettségéről.

Üzleti és ünnepi rendezvények (reprezentáció)

A fogalmat az Szja törvény határozza meg, ennek értelmében reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.). Tehát csak akkor minősül reprezentációnak egy esemény, ha a törvényben meghatározott esemény keretében történik, és ennek eldöntéséhez az összes körülményt mérlegelni kell. Így reprezentáció lehet például: üzleti vacsora, vagy a karácsonyi céges rendezvény is. Ezeken az eseményeken valamennyi résztvevő (ideértve a munkavállalókat is) vendéglátása reprezentációnak minősül, továbbá a rendezvény kapcsán felmerülő szállás és utazási költség is.

A hivatali, üzleti esemény megrendezéséhez bérelt terem díja jellemzően a kifizető tevékenységével összefüggő költség, és nem tartozik a reprezentációs költségek közé. Azonban ha például az üzleti eseményt egy vacsora követi más helyszínen, akkor az ahhoz kapcsolódó terembérlet már reprezentációs költségnek minősül.

Konferenciák, továbbképzések

A konferenciákon, továbbképzéseken a magánszemélyek jellemzően a munkaköri feladataik kapcsán vesznek részt. Az Szja törvény általános szabályai szerint ebben az eseteben nem keletkezik adóköteles jövedelem, mert a részvétel lehetőségét a munkavégzés, tevékenység ellátása érdekében biztosította munkáltató. A magánszemélynek – az étkezés és az egyéb szolgáltatások értéke nélküli – részvételi díj tekintetében tehát nem keletkezik adóköteles bevétele, ha a munkáltatója (vagy a munkaviszonytól eltérő jogviszony esetében a kifizető), elküldi egy, a munkakörével kapcsolatos ismeretek megszerzésére alkalmas rendezvényre.

Amennyiben a részvételi díj nem tartalmazza a vendéglátás költségeit (például: kávé, üdítő, szünetekben apró sütemény, stb.), de ezt a helyszínen biztosítják, akkor a vendéglátás az eseményt nyújtó kifizető által nyújtott reprezentációnak minősül, és a kapcsolódó adókötelezettség a rendezvényt szervező kifizetőt terheli.

Ha konferencia szervezője a részvételi díj részeként (praktikusan külön tételként) felszámolja a vendéglátás költségeit, akkor az a hivatali, üzleti úthoz kapcsolódó adóköteles juttatásnak minősül, és a kapcsolódó adók megfizetésére a költséget tényleges viselő, a magánszemélyt a rendezvényre delegáló kifizető kötelezett.

Nem szakmai jellegű rendezvények

Minden olyan esetben, amikor a rendezvény túlnyomórészt szórakozásra, vendéglátásra, szabadidő eltöltésére irányul, akkor a rendezvény nem tekinthető üzleti jellegűnek, még akkor sem, ha a rendezvényre munkaidőben kerül sor, és azon a részvétel kötelező. Ilyen esetben a rendezvény teljes költsége – beleértve a szállás és utazás kifizető által viselt költségét is -, egyes meghatározott juttatásnak minősül. Szintén egyes meghatározott juttatásként adóköteles a résztvevőknek adott ajándéktárgy értéke is, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát.

A rendezvények közterhei

A rendezvények jellemzően az Szja törvény szerinti egyes meghatározott juttatásként adókötelesek [Szja tv. 70.§]. Ennek megfelelően az adóalap a juttatások értékének 1,18 százaléka, melyet 15 százalék személyi jövedelemadó és 13 százalék szociális hozzájárulás adó terhel.

Hírlevelünk általános jellegéből adódóan az abban foglaltak személyre szabott értelmezésével kapcsolatban keressék munkatársainkat.