A nyár elején jelent meg a 197/2022. (VI. 4.) kormányrendelet, amely részben a már meglévő adónemekben (illetékben) vezet be módosításokat, részben új adónemeket léptet hatályba. Alábbi Hírlevelünkben a cégautóadó, valamint a hitelintézeteket és a pénzügyi vállalkozásokat terhelő különadó, a tranzakciós illeték, a kőolajtermék-előállítókra vonatkozó különadó és a légitársaságok hozzájárulása változásait mutatjuk be részletesen.
Az elhúzódó háborús helyzet miatt a kormány rezsivédelmi és honvédelmi alapot hozott létre, melybe azoknak a szektoroknak kell különadót fizetni, amelyek a kormányzati megítélés szerint extraprofitra tettek szert az elmúlt időszakban.
Cégautóadó
Lényeges, sok vállalkozást érintő változás, hogy 2022. július 1. és 2022. december 31. között a cégautóadó havi mértéke emelkedik.
A korábbiakban hatályos szabályozás alapján az alábbiak szerint alakult a cégautóadó [1991. évi LXXXII. törvény (Gjt.) 17/E. §] havi mértéke személygépkocsinként, a személygépkocsi kilowattban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmi osztály-jelzése alapján:
| GHT (kW) | „0”-„4” o.e. | „6”-„10” o.e. | „5”;„14-15” o.e. |
| 0-50 | 16 500 Ft | 8 800 Ft | 7 700 Ft |
| 51-90 | 22 000 Ft | 11 000 Ft | 8 800 Ft |
| 91-120 | 33 000 Ft | 22 000 Ft | 11 000 Ft |
| 120 felett | 44 000 Ft | 33 000 Ft | 22 000 Ft |
*GHT = gépjármű hajtómotorjának teljesítménye
*o.e. = osztályjelzések esetén
Az elfogadott kormányrendelet 6. §-a és 1. számú melléklete alapján az alábbiak szerint alakul 2022. július 1. és 2022. december 31. között a cégautóadó mértéke.
| GHT (kW) | „0”-„4” o.e. | „6”-„10” o.e. | „5”;„14-15” o.e. |
| 0-50 | 30 500 Ft | 16 000 Ft | 14 000 Ft |
| 51-90 | 41 000 Ft | 20 000 Ft | 16 000 Ft |
| 91-120 | 61 000 Ft | 41 000 Ft | 20 000 Ft |
| 120 felett | 81 000 Ft | 61 000 Ft | 41 000 Ft |
*GHT = gépjármű hajtómotorjának teljesítménye
*o.e. = osztályjelzések esetén
A kormányrendeletben foglaltakon túl, a 2023-as adótörvény változásokról szóló jogszabályban foglaltak alapján az emelt adómértékek 2023-ban is hatályban maradnak.
Hitelintézeti különadó
Az említett kormányrendelet 1. §-a alapján a hitelintézet és pénzügyi vállalkozás a 2022. és a 2023. adóévre vonatkozóan különadó önadózás útján történő megállapítására, bevallására és fizetésére kötelezett.
A 2016. évi LIX. törvény alapján a korábbi szabályozás szerint az adó alapja hitelintézetnél a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg volt (nem IFRS-ek szerint eljáró hitelintézet esetén.) A korábbi szabályozás szerint pénzügyi vállalkozásnál pedig az adó alapja az előbbi kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból előjelhelyesen számított kamateredmény, valamint díj- és jutalékeredmény összevont összege, vagy az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint összeállító pénzügyi vállalkozásnál az IFRS-ek szerint meghatározott, ennek megfelelő összeg. A régi szabályok alapján az adó mértéke hitelintézetnél az adóalap 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, az e feletti összegre 0,2 százalék, pénzügyi vállalkozásnál pedig 6,5 százalék.
A kormányrendelet új szabályai értelmében a különadó alapja egységesen (hitelintézet és pénzügyi vállalkozás esetén is) a helyi adókról szóló törvény szerinti, az adóévet megelőző adóévi éves beszámoló alapján meghatározott nettó árbevétel. A különadó mértéke pedig egységesen 2022-ben 10 százalék, 2023-ban 8 százalék.
Tranzakciós illeték
A korábbi szabályozás [2012. évi CXVI. törvény] alapján az illeték alanya azon hitelintézet, elektronikuspénz-kibocsátó intézmény, Posta Elszámoló Központot működtető intézmény, pénzforgalmi intézmény, Magyar Nemzeti Bank és kincstár volt kizárólag, amely pénzforgalmi szolgáltatási tevékenységet végez. A korábbiakban az illeték mértéke fizetési műveletenként legfeljebb 6 ezer forint volt.
A kormányrendelet egyrészt bővíti az illeték alanyának körét. Immáron ebbe tartozik a 2007. évi CXXXVIII. törvény szerinti befektetési vállalkozás, továbbá a 2013. évi CCXXXVII. törvény szerinti hitelintézet. Ezen személyeknek a KELER Központi Értéktár Zártkörűen Működő Részvénytársaság által kibocsátott ISIN azonosítóval rendelkező pénzügyi eszköz ügyfélszámla vagy saját számla javára történő vétele után tranzakciós illeték fizetési kötelezettségük keletkezik. A tranzakciós illeték alapja a pénzügyi eszköz ügyfélszámlán (értékpapírszámlán) jóváírt értéke (vételára), azzal, hogy amennyiben ezen érték külföldi pénznemben denominált, akkor a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, a teljesítési napon érvényes hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.
Az illeték mértéke nem nő, az illeték alapjának 0,3 százaléka, de tranzakciónként legfeljebb 10 ezer forint lehet az illeték a korábbi 6 ezer forint helyett.
Mentes a kötelezettség alól a pénzügyi eszköz vétele akkor, ha a befektetési szolgáltatást a Magyar Államkincstár vagy a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény nyújtja.
Kőolajtermék-előállítókra vonatkozó különadó
A kormányrendelet szerint a különadó alapja az Oroszországi Föderációból származó kőolaj világpiaci árkülönbözetének és a tárgyhónapban beszerzett, az Oroszországi Föderációból származó nyersolaj hordóban mért mennyiségének a szorzata. A beszerzési ár a számla szerinti, amerikai dollárban meghatározott beszerzési ár, amely további beszerzéshez kapcsolódó költségekkel nem csökkenthető. A különadó mértéke 25 százalék. A kőolajtermék-előállítónak első alkalommal a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét magában foglaló teljes adóévére kell a különadót megfizetnie.
A légitársaságok hozzájárulása
A kormányrendelet bevezeti a „légitársaságok hozzájárulása” közterhet. Eszerint hozzájárulás-köteles a légi közlekedésről szóló törvény szerinti légi személyszállítási tevékenység, a hozzájárulás fizetésére kötelezett az ezen törvény szerinti földi kiszolgálást végző gazdálkodó szervezet.
A hozzájárulás mértéke
- ha az utas végső úti célja az Albán Köztársaság, az Andorrai Fejedelemség, Bosznia-Hercegovina, az Észak-macedón Köztársaság, az Izlandi Köztársaság, a Koszovói Köztársaság, a Liechtensteini Fejedelemség, a Moldovai Köztársaság, a Monacói Hercegség, Montenegró, Nagy-Britannia és Észak-Írország Egyesült Királysága, a Norvég Királyság, San Marino Köztársaság, a Svájci Államszövetség, Szerbia Köztársaság, Ukrajna és az Európai Unió területén található, utasonként 3.900 forint,
- a fenti meghatározottakon kívüli országokba végső úti céllal repülő utasonként 9.750 forint.
A hozzájárulás fizetésére kötelezettnek a hozzájárulás alapjának megállapítására alkalmas nyilvántartást kell vezetnie.